Семерка - Российский Правовой Портал

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 29.06.2005 N А54-1726/2005-С21

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

(Извлечение)

ООО "Стройинвест универсал" обратилось в суд с заявлением к Межрайонной ИФНС N 2 по Рязанской области о признании действий (бездействия) налогового органа по неосуществлению зачета незаконными и просит суд обязать Межрайонную ИФНС N 2 по Рязанской области произвести зачет излишне уплаченного налога в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701030011000110 в сумме 483536,40 руб. в счет оплаты недоимки в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701020011000110.

Заявитель требования поддерживает, основания изложены в заявлении и письменных возражениях на отзыв ответчика.

Ответчик возражает, доводы изложены в отзыве. Ответчик полагает, что переплата по налогу на добычу прочих полезных ископаемых в сумме 483536 руб. не может быть зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых, так как суммы, направленные на уплату указанных налогов, распределяются по разным уровням бюджетов. В случае осуществления налоговым органом подобного зачета федеральный бюджет понес бы ущерб в размере 40% от суммы зачтенного налога, что недопустимо. Ответчик считает, что проведение такого зачета не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и прямо противоречит п. 5 ст. 78 НК РФ.

Суть спора. 18 марта 2005 года в адрес заявителя выставлено требование N 15102 об уплате налога с общей суммой недоимки 780326,00 рублей. В требовании указано, что недоимка возникла по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых (КБК 18210701020011000110).

Как полагает заявитель, недоимка возникла по вине налогового органа. Весь 2004 год и начало 2005 года общество ошибочно перечисляло налог на добычу полезных ископаемых на КБК 18210701030011000110. Данный вид налога подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 60%. По мнению заявителя, в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, ст. 88 НК РФ, письмом Министерства РФ по налогам и сборам от 01.07.2004 N 21-2-05/74@, пунктами 4.1 - 4.3 Приказа МНС РФ от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468@ налоговый орган был обязан проинформировать общество о порядке уплаты налога на добычу полезных ископаемых, что не было сделано ответчиком.

11 апреля 2005 года заявитель обратился в налоговый орган с письменной просьбой произвести зачет излишне уплаченной в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701030011000110 суммы 483536,40 руб. в счет оплаты недоимки в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701020011000110 относительно требования N 15102 от 18.03.2005.

Письмом от 18 апреля 2005 г. налоговый орган проинформировал налогоплательщика о невозможности производства подобного зачета, поскольку это противоречит ст. 78 НК РФ.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд исходил из следующего:

В соответствии со ст. 142 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ Арбитражный суд, установив, что действие (бездействие) налогового органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании действий (бездействия) незаконными.

В силу ст. 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан осуществить зачет излишне уплаченных сумм.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности и одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными названной статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Согласно пункту 4 названной статьи Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В определенных случаях налоговые органы вправе производить зачет излишне уплаченной суммы налога самостоятельно.

Пунктом 5 статьи 78 НК РФ установлено, что по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

Как следует из пункта 8 статьи 78 Кодекса, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику также по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, за исключением отдельных случаев, как зачет, так и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора и пеней представляет собой сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период и влечет недополучение бюджетом соответствующих сумм налоговых платежей, уплаченных ранее. Возврат излишне уплаченного налога заключается в изъятии из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней.

Следовательно, по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.

В соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса РФ установлены бюджеты трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов, местные бюджеты.

Законом Рязанской области от 29.12.2004 N 147-ОЗ "Об областном бюджете на 2005 год" (Приложение N 2 к указанному Закону) установлены нормативы отчислений федеральных, региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в областной бюджет и местные бюджеты на 2005 год.

В соответствии с установленными нормативами поступающие в 2005 году налоги и сборы распределяются по уровням бюджетов следующим образом: КБК 18210701020010000110 - налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100% в областной бюджет; КБК 18210701030010000110 - налог на добычу прочих полезных ископаемых - 60% в областной бюджет и 40% в федеральный бюджет (Закон РФ "О федеральном бюджете на 2005 год").

Согласно п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов; налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов.

Из материалов дела следует, что общая сумма излишне уплаченного заявителем налога составила 805894,00 руб.; сумма 483536,40 руб. - это 60% от общей суммы ошибочно перечисленного налога. Согласно материалам дела, вышеуказанная сумма была зачислена в бюджеты субъектов РФ (областной бюджет) по КБК 18210701030011000110, то есть указанная сумма была полностью зачислена в областной бюджет и далее не подлежала разделению по разным уровням бюджета.

Правовых оснований для отказа в проведении зачета указанной суммы в счет оплаты недоимки в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701020011000110 суд не усматривает. Действия Межрайонной ИФНС N 2 по Рязанской области, выраженные в письме N 09-15/274 от 18.04.2005 об оставлении письма общества с ограниченной ответственностью "Стройинвест универсал" N 19 от 11.04.2005 на зачет уплаченных сумм в размере 483536,40 руб. без исполнения, не соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушают права и законные интересы ООО "Стройинвест универсал" в сфере экономической деятельности, а именно нарушают право налогоплательщика на своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов.

Учитывая изложенное, требование заявителя является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Уплаченная заявителем госпошлина в размере 2000 руб. подлежит возврату. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.12.2004) налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. 104, 110, 167 - 170, 176, 181, 197 - 201 АПК РФ, Арбитражный суд



решил:

1. Действия Межрайонной ИФНС N 2 по Рязанской области, выраженные в письме N 09-15/274 от 18.04.2005 об оставлении письма общества с ограниченной ответственностью "Стройинвест универсал" N 19 от 11.04.2005 на зачет уплаченных сумм в размере 483536,40 руб. без исполнения, проверенные на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признать незаконными.

2. Обязать Межрайонную ИФНС N 2 по Рязанской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Стройинвест универсал" (расположенного по адресу: г. Рязань, зарегистрированного Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 20.07.1999 N 14387, основной государственный регистрационный номер 1026201266651) путем осуществления зачета излишне уплаченного налога в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701030011000110 в сумме 483536,40 руб. в счет оплаты недоимки в бюджеты субъектов РФ по КБК 18210701020011000110.

3. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Стройинвест универсал" (расположенному по адресу: г. Рязань, зарегистрированному Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 20.07.1999 N 14387, основной государственный регистрационный номер 1026201266651) из дохода федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб., уплаченную по квитанции Сбербанка N 8606/0012 от 22.04.2005.

4. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.



Курсы валют
09.08
10.08
USD
65.1299
65.2543
EUR
73.0432
73.0196
CNY
9.24523
9.25278
GBP
79.2501
79.1013



Новости партнеров
Погода
01.01
01.01
Москва
Санкт-Петербург
Новосибирск
Хабаровск
Калининград
Архангельск
Популярные новости
Статистика




Рейтинг@Mail.ru
© 2008-2017. Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна