Семерка - Российский Правовой Портал

Разъяснения по учету валютных операций

Письмо ГУ Банка России по Санкт-Петербургу от 16.01.2004 N 19-1-10/417

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

В процессе осуществления инспекционных проверок, межформенного контроля форм отчетности и анализа результатов выявлено, что не все кредитные организации соблюдают установленный Банком России порядок осуществления операций по покупке/продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Балансовый счет N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" используется большинством кредитных организаций не по назначению.

В отдельных случаях по кредиту счета одна операция отражается дважды:

а) сначала средства отражаются по отдельному лицевому счету клиента на балансовом счете N 47405;

б) далее лицевые счета клиентов закрываются с последующим перечислением средств на сводный балансовый счет N 47405.

Некоторые кредитные организации при проведении операций на Межбанковской валютой бирже (МВБ) за счет и по поручению клиентов дважды отражают сумму операции по кредиту балансового счета N 47405. Например, при продаже иностранной валюты за рубли:

- при депонировании валютных средств клиентов-резидентов (с последующим перечислением иностранной валюты на МВБ),

- при поступлении рублевых средств после торгов на МВБ (с последующим перечислением на текущие счета клиентов).

Кроме того, ряд кредитных организаций не отражают по кредиту балансового счета N 47405 обратную продажу иностранной валюты.

Использование балансового счета N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" не по назначению приводит к искажению отчетности кредитной организации.

В связи с нарушениями, допускаемыми кредитными организациями при проведении конверсионных операций, связанных с продажей иностранной валюты на внутреннем валютном рынке с использованием балансового счета N 47405, Главное управление напоминает, что при проведении данных операций кредитные организации обязаны руководствоваться следующим.

1. Указание Банка России "О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" от 05.09.2002 N 1192-У не вносит изменения в характеристику балансового счета N 47405.

2. В соответствии с пунктом 4.59 части II Положения Банка России "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 N 205-П на балансовом счете N 47405 ведется учет расчетов с клиентами по конверсионным операциям по поручению клиентов, включая учет средств в иностранной валюте для обязательной и обратной продажи на валютном рынке при условии соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам. Данные требования регламентированы Инструкцией Банка России "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ" от 29.06.1992 N 7 и Указанием Банка России "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ" от 20.10.1998 N 383-У.

3. Согласно п. 11 Инструкции N 7 при получении извещения о зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридическое лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременно на перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет по форме приложения 2 к указанной Инструкции. Типовой образец поручения на обязательную продажу валюты предусматривает разделение общей суммы валютной выручки на две части: с зачислением на текущий валютный счет и с перечислением на счет N 47405 для обязательной продажи (п. 12).

При этом в соответствии с п. 7 Инструкции на основании поручения клиента с его транзитного валютного счета могут быть проданы валютные средства в размерах, превышающих установленный норматив обязательной продажи (до 100% всей поступившей валютной выручки).

В данном случае отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов по форме N 652 заполняется следующим образом. В строке 3.1 указываются согласно поручению клиента все средства в иностранной валюте для осуществления продажи на внутреннем валютном рынке. В строке 3.2 указывается сумма, зачисляемая на текущий счет резидента. Соответственно, если резидент продает всю сумму валютной выручки, то в данной строке сумма не показывается, т.к. она должна быть полностью отражена в строке 3.1.

После совершения обязательной продажи валютных средств с транзитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисляется по поручению юридических лиц на их текущие валютные счета. Продажа средств в иностранной валюте с текущего валютного счета юридического лица осуществляется уполномоченным банком без депонирования на лицевой счет "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" пассивного балансового счета N 47405 (п. 13 Инструкции N 7).

4. В соответствии с пунктом 12 Указания Банка России N 383-У обратной продаже на валютном рынке подлежит также иностранная валюта, ранее списанная по распоряжению резидента с его специального транзитного валютного счета и вновь поступившая в пользу резидента в связи с:

а) возвратом авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам;

б) возвратом сумм со счетов покрытия по открываемым уполномоченными банками покрытым (депонированным) аккредитивам;

в) возвратом сумм в связи с ошибочно произведенными платежами, в том числе по причине неправильно указанного в расчетных документах какого-либо реквизита получателя платежа;

г) возвратом сумм, ранее переведенных резидентами нерезидентам по иным основаниям, за исключением сумм, переведенных для оплаты командировочных расходов.

Указанная иностранная валюта зачисляется уполномоченным банком на транзитный валютный счет резидента. При непредставлении резидентом поручения на обратную продажу либо заявления в отношении возвращенных средств уполномоченный банк на следующий рабочий день после истечения 7 (семи) календарных дней от даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента обязан депонировать иностранную валюту, подлежащую обратной продаже, с транзитного валютного счета резидента на отдельный лицевой счет пассивного балансового счета N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

Следовательно, средства в иностранной валюте, подлежащие обратной продаже и находящиеся на транзитном валютном счете клиента, зачисляются уполномоченным банком на балансовый счет N 47405 и соответственно отражаются в форме отчетности N 652 по строке 3.1.

В отношении кредитных организаций, имеющих филиальную сеть, считаем необходимым отметить следующее. При отражении в бухгалтерском учете банка операций по перераспределению валютных ресурсов между филиалами и головным офисом банка/другим филиалом следует руководствоваться требованиями, изложенными в письме Департамента пруденциального банковского надзора Банка России от 25.03.1997 N 15-1-1/240 (доведено до сведения кредитных организаций письмом Главного управления Банка России по Санкт-Петербургу от 01.04.1997 N 19-1-18/3625). Так как головной офис банка и его филиалы являются одним юридическим лицом, между ними не могут заключаться сделки покупки-продажи иностранной валюты, а могут осуществляться только операции по перераспределению валютных/рублевых ресурсов. Для отражения указанных операций кредитные организации должны использовать балансовые счета для учета межфилиальных расчетов.

Для целей осуществления валютного контроля по каждому импортному контракту клиента в Исполняющем банке формируется досье, в которое помещаются копии обосновывающих операцию документов (п. 8 и п. 15 Указания Банка России N 383-У). Таким образом, в каждом иногороднем филиале банка, который имеет право на проведение операций с иностранной валютой в соответствии с положением о филиале, на балансовом счете N 47405 должны быть открыты отдельные лицевые счета юридическим лицам - резидентам.

Поскольку в данном случае резиденты представляют поручения на покупку иностранной валюты за рубли и поручения для осуществления обратной продажи иностранной валюты за рубли в иногородние филиалы банка, то в редакции Указания Банка России от 20.10.1998 N 383-У иногородние филиалы являются Исполняющим банком, а головной банк - Банком-покупателем (п. 5 Указания N 383-У).

Следовательно, в головном банке не должны открываться отдельные лицевые счета на балансовом счете N 47405 клиентам иногородних филиалов банка, а также не должны открываться сводные счета, т.к. это ведет к необоснованному увеличению оборотов по указанному счету в балансе головного банка.

На основании вышеизложенного просим в течение месяца после получения настоящего письма провести необходимую работу по недопущению нарушений в дальнейшем.



Заместитель начальника
Главного управления
Центрального банка РФ
по Санкт-Петербургу
В.И.Схаб



Курсы валют
09.08
10.08
USD
65.1299
65.2543
EUR
73.0432
73.0196
CNY
9.24523
9.25278
GBP
79.2501
79.1013



Новости партнеров
Погода
01.01
01.01
Москва
Санкт-Петербург
Новосибирск
Хабаровск
Калининград
Архангельск
Популярные новости
Статистика




Рейтинг@Mail.ru
© 2008-2017. Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна