Семерка - Российский Правовой Портал

О досудебном урегулировании налоговых споров

Сообщение Управления ФНС по Архангельской области и НАО от 11.11.2008

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

Возможность обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц во внесудебном порядке налогоплательщикам предоставляет Налоговый кодекс Российской Федерации и дает дополнительные гарантии прав налогоплательщика при разрешении налоговых споров. О порядке досудебного урегулирования спора между налогоплательщиком и налоговым органом мы попросили рассказать начальника отдела налогового аудита Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Марину Ивановну Борисову.



Вопрос: Что делать налогоплательщику, если он не согласен с действиями налоговой инспекции?



Ответ:



Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц в досудебном порядке, то есть путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу. При обжаловании актов налоговых органов в досудебном порядке в вышестоящем налоговом органе объективно и всесторонне оцениваются все фактические материалы по спорным вопросам, учитывается полнота доказательств позиции налогового органа и налогоплательщика, используется судебная практика по аналогичным вопросам.



Вопрос: С чем чаще всего не согласен налогоплательщик, какие действия обжалует?



Ответ:



Юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в основном обжалуются решения, принятые налоговыми органами (инспекциями) по результатам выездных и камеральных налоговых проверок. Указанными лицами обжалуются доначисленные в ходе проверок налоги, предъявленные штрафы и пени, заявляются обстоятельства, смягчающие ответственность. Кроме того, обжалуются действия налоговых органов по взысканию недоимки, по зачетам и возвратам платежей.

Жалобы физических лиц в основном связаны с отказами в предоставлении имущественных и социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, с несвоевременным возвратом НДФЛ, с предъявлением требований об уплате имущественных налогов.

Статистика показывает, что за 9 месяцев 2008 года в Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу поступило 630 жалоб, что на 12% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года.



Вопрос: А почему налогоплательщик не соглашается с решением налогового органа?



Ответ:



Основными причинами направления жалоб являются: незнание или слабое знание налогоплательщиками налогового законодательства, неоднозначность трактовки положений законов, различная судебная практика по аналогичным вопросам, а также неправомерные действия (бездействие) со стороны налоговых органов.



Вопрос: Много ли жалоб налогоплательщиков рассматривается в вышестоящем налоговом органе?



Ответ:



За 9 месяцев 2008 года в Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу поступило 630 жалоб. По сравнению с аналогичным периодом 2007 года наблюдается рост поступления жалоб на 12%. Рассмотрено 479 жалоб на сумму 2445 млн. рублей, в том числе жалобы от юридических лиц составили 76,4%. Оставлено без рассмотрения 109 жалоб по следующим причинам: жалобы поданы лицами, полномочия которых не подтверждены, пропущен срок обжалования и устранение предмета обжалования в период с момента ее подачи до даты ее рассмотрения (ответа). В то же время удовлетворено 239 жалоб налогоплательщиков на сумму 256 млн. рублей, или 50% по количеству и 10,5% по сумме.



Вопрос: Какие документы необходимо представить в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения жалобы?



Ответ:



Жалоба налогоплательщика должна быть подписана лично заявителем либо законным или уполномоченным лицом. Для ее рассмотрения необходимо приложить обосновывающие ее документы, а именно:

- оспариваемый документ, который, по мнению заявителя, нарушает его права (решение, вынесенное по результатам проверки, постановление о привлечении к административной ответственности и т.п.);

- акт налоговой проверки;

- первичные документы, подтверждающие позицию заявителя;

- иные документы, содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для рассмотрения жалобы.



Вопрос: Но, пока рассматривается жалоба в вышестоящем налоговом органе, решение налоговой инспекции вступит в силу со всеми последствиями для налогоплательщика! Как ускорить процесс рассмотрения жалобы в Управлении?



Ответ:



В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс РФ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Соответственно срок на подачу жалобы, имеющей статус апелляционной, ограничен 10 рабочими днями со дня вручения решения. Налогоплательщикам целесообразно предельно внимательно подойти к процессуальным особенностям подачи апелляции. Апелляционная жалоба, как и жалоба на вступившее в силу решение, подается в письменной форме. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом. Таким образом, последствия в виде взыскания доначисленных платежей не возникают до принятия решения по результатам рассмотрения жалобы.



Вопрос: А в чем заключается особенность подачи апелляционной жалобы?



Ответ:



Особенность ее направления в том, что апелляция на решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый территориальный орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 139 Кодекса РФ.

Особенно внимательно следует подходить к направлению апелляционной жалобы по почте, тем более в последний день срока: ошибка с адресатом (УФНС России вместо инспекции, проводившей проверку) может привести к тому, что жалоба будет принята, но не в качестве апелляционной, а инспекцией, вынесшей решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, будут начаты процедуры по исполнению решения.

Жалоба, поданная по истечении отведенного 10-дневного срока, не будет иметь статус апелляционной, поэтому решение вступит в силу и будет исполняться нижестоящим налоговым органом, несмотря на наличие жалобы, которая в данном случае вследствие просрочки направления станет жалобой на вступившее в силу решение налогового органа.



Вопрос: А если налогоплательщик не удовлетворен результатами рассмотрения его жалобы в вышестоящем налоговом органе, может он обратиться в суд?



Ответ:



Это его право. Кроме того, в силу п. 5 ст. 101.2 Кодекса РФ с 1 января 2009 года решение о привлечении (или решение об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе. Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.



Вопрос: А досудебная процедура обжалования обязательна для всех ненормативных правовых актов налоговых органов?



Ответ:



Законодатель предусмотрел обязательную досудебную процедуру обжалования для ограниченного перечня ненормативных правовых актов налоговых органов, а именно:

- решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решения данного вида выносятся по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 Кодекса РФ). Иные ненормативные правовые акты, в том числе решения об отказе в зачете налога, о наложении ареста на имущество налогоплательщика, взыскании налога, пеней и штрафа, приостановлении операций по банковским счетам и др., а также действия (бездействие) налоговых органов и после 1 января 2009 года могут быть обжалованы в суд без предварительного административного обжалования.

Обязательное досудебное обращение в вышестоящий налоговый орган предусмотрено и для тех случаев, когда в апелляционном порядке решение налогового органа обжаловано не было и вступило в силу.



Курсы валют
22.02
23.02
USD
65.5401
65.5149
EUR
74.2963
74.3332
CNY
9.76636
9.75127
GBP
85.6412
85.3921



Новости партнеров
Погода
01.01
01.01
Москва
Санкт-Петербург
Новосибирск
Хабаровск
Калининград
Архангельск
Популярные новости
Статистика




Рейтинг@Mail.ru
© 2008-2017. Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна