Семерка - Российский Правовой Портал

По заявлению ОАО "Архбум" о признании недействительными решения МИМНС РФ N 3 по Архангельской области и требования в части начисления налога на добавленную стоимость, пеней и штрафа

Решение Арбитражного суда Архангельской области от 17.05.2004 года по делу N А05-3110/04-13

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

Открытое акционерное общество "Архбум" (далее - Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции МНС РФ N 3 по Архангельской области о признании недействительными решения от 12.03.2004 N 04-14/833ДСП и требования от 12.03.2004 N 04-14/3376 в части начисления 260652 руб. НДС, соответствующих сумм пеней и 52130 руб. штрафа.

Предмет требований указан с учетом уточняющего заявления представителя Общества в судебном заседании.

Ответчик требование не признал, полагая, что оспариваемые акты вынесены на законных основаниях.

Заслушав объяснения представителей сторон, ознакомившись с письменными доказательствами, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом проведена выездная проверка соблюдения Обществом налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2002, о чем составлен акт от 27.01.2004 N 04-14/217ДСП.

Проверкой, в частности, установлено и отражено в акте, что в нарушение статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Обществом не восстановлен к уплате в бюджет НДС, ранее возмещенный по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность. В результате выбытия основных средств их остаточная стоимость не используется для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Поскольку ликвидация основных средств не является объектом обложения НДС, то суммы НДС с расходов, связанных с выбытием основных средств, не подлежат возмещению. НДС с суммы убытка от выбытия основных средств подлежит восстановлению и уплате в бюджет. На этом основании налоговый орган начислил Обществу 260652 руб. НДС, в том числе 72232 руб. за 2001 год и 188420 руб. за 2002 год.

По результатам проверки налоговый орган вынес решение от 12.03.2004 N 04-14/3376 о взыскании штрафа за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от сумм задолженности (52130 руб.). Также в решении Обществу предписано уплатить выявленную недоимку по НДС и соответствующие пени.

В требовании от 12.03.2004 N 04-14/3376 для уплаты спорных сумм НДС и пеней Обществу установлен 10-дневный срок.

Согласно пункту 1, подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Указанные правила применяются в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

В рассматриваемом случае Общество в 2001 - 2002 гг. возместило из бюджета всю сумму НДС, уплаченную продавцам материальных ценностей (основных средств).

В соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установлено положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в частности, основных средств и нематериальных активов на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 146 НК РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ, а именно:

- операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

- иные операции в случаях, предусмотренных Кодексом;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

В приведенных нормах Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют положения, в соответствии с которыми у Общества, являющегося плательщиком НДС, возникает обязанность восстановить для бюджета сумму налога по основным средствам, ранее возмещенную в установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, в части его остаточной стоимости при списании этого имущества из-за его утраты и непригодности для дальнейшего использования.

Таким образом, оспариваемые решение и требование в части начисления 260652 руб. НДС, соответствующих сумм пеней и 52130 руб. налоговой санкции не соответствуют законодательству о налогах и сборах и нарушают права и интересы заявителя.

При таких обстоятельствах заявленное требование подлежит удовлетворению.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



решил:

Признать недействительным решение Межрайонной ИМНС РФ N 3 по Архангельской области от 12.03.2004 N 04-14/833ДСП в части начисления открытому акционерному обществу "Архбум" 260652 руб. НДС, соответствующих сумм пеней и взыскания 52130 руб. штрафа, как противоречащее нормам главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Признать недействительным требование Межрайонной ИМНС РФ N 3 по Архангельской области от 12.03.2004 N 04-14/3376, выданное открытому акционерному обществу "Архбум", в части уплаты 260652 руб. НДС и соответствующих сумм пеней.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня его принятия.



Судья
К.А.СМЕТАНИН



АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ от 9 июня 2004 г. по делу N А05-3110/04-13 (извлечение)

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 17.05.2004 удовлетворено требование ОАО "Архбум" о признании частично недействительными ненормативных актов МИМНС РФ N 3 по Архангельской области - решения от 12.03.2004 N 04-14/833ДСП и требования от 12.03.2004 N 04-14/3376.

В связи с отсутствием в материалах дела документов, подтверждающих уплату госпошлины, вопрос о распределении судебных расходов не был разрешен.

После вынесения судебного акта заявитель представил платежное поручение от 03.03.2004 N 4168 и выписку из банковского лицевого счета за 03.03.2004, свидетельствующих об уплате ОАО "Архбум" 1000 руб. госпошлины в федеральный бюджет.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 178 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, принявший решение, до вступления этого решения в законную силу по своей инициативе вправе принять дополнительное решение в случае, если судом не разрешен вопрос о судебных расходах.

По результатам рассмотрения дела и на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплаченная заявителем госпошлина подлежит возврату.

Арбитражный суд, руководствуясь статьей 178 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



решил:

Возвратить открытому акционерному обществу "Архбум" из федерального бюджета 1000 руб. госпошлины.

На дополнительное решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня его принятия.



Судья
К.А.СМЕТАНИН



АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ от 28 июля 2004 г. по делу N А05-3110/04-13 (извлечение)

ОАО "Архбум" обратилось в арбитражный суд с заявлением с учетом уточнения предмета требования о признании недействительными решения Межрайонной инспекции МНС России N 3 по Архангельской области (далее - инспекция) от 12.03.2004 N 04-14/833ДСП, требования инспекции от 12.03.2004 N 04-14/3376 в части начисления 260652 руб. налога на добавленную стоимость (в дальнейшем - налог), соответствующих пеней, 52130 руб. штрафа.

Решением суда от 17 мая 2004 года заявление удовлетворено.

Инспекция не согласна с судебным решением по мотиву неправильного применения судом норм налогового законодательства, в апелляционной жалобе просит решение отменить и принять постановление об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Рассмотрев апелляционную жалобу, заслушав представителя ОАО "Архбум" Матусевич М.А., исследовав материалы дела, апелляционная инстанция не нашла оснований для отмены либо изменения решения суда. При этом отмечает следующее.

Как видно из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку по вопросам соблюдения акционерным обществом "Архбум" законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 31.12.2002, результаты которой оформлены в акте от 27.01.2004 N 04-14/217ДСП.

Из акта проверки следует (том 1, лист дела 85), что ОАО "Архбум" неправомерно, по мнению инспекции, не восстановило к уплате в бюджет налог по списанным основным средствам (похищенным, утерянным, пришедшим в негодность вследствие морального износа), ранее возмещенный обществу из бюджета.

Данное обстоятельство послужило основанием для принятия инспекцией решения в оспариваемой ОАО "Архбум" части.

Как правильно указал суд в решении, в нормах Налогового кодекса России отсутствуют положения, в соответствии с которыми у плательщика налога на добавленную стоимость возникает обязанность уплатить в бюджет налог по основным средствам, ранее возмещенный в установленном главой 21 Кодекса порядке, в части остаточной стоимости соответствующего имущества при его списании из-за непригодности для дальнейшего использования.

Ссылка инспекции в апелляционной жалобе на нарушение налогоплательщиком порядка применения налоговых вычетов, установленного статьей 172 Кодекса, несостоятельна, поскольку данных об отсутствии у ОАО "Архбум" оснований для применения таких вычетов (в частности, на момент предъявления соответствующих сумм налога к возмещению из бюджета) в материалах дела не содержится.

На основании изложенного не принимаются во внимание доводы, приведенные в апелляционной жалобе.

Решение суда основано на обстоятельствах дела, полно исследованных судом, материальный и процессуальный закон применен правильно.

Арбитражный суд, руководствуясь статьей 269 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса России,



постановил:

Решение суда от 17 мая 2004 года по делу N А05-3110/04-13 оставить без изменения, жалобу Межрайонной инспекции МНС России N 3 по Архангельской области - без удовлетворения.



Председательствующий
Н.А.ВОЛКОВ

Судьи
А.Х.ШАШКОВ
Н.М.БУШЕВА



ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 26 октября 2004 г. по делу N А05-3110/04-13 (извлечение)

Открытое акционерное общество "Архбум" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Архангельской области (далее - налоговая инспекция) от 12.03.2004 N 04-14/3376 и требования от 12.03.2004 N 04-14/3376 в части начисления 260652 руб. налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и 52130 руб. штрафа.

Решением суда от 17.05.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 28.07.2004, заявленные обществом требования удовлетворены.

В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на противоречие судебных актов нормам главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, просит их отменить и отказать обществу в удовлетворении заявления.

Представитель налоговой инспекции, надлежащим образом извещенной о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Законность решения и постановления апелляционной инстанции проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела усматривается, что налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения обществом налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 31.12.2002. Проверкой, в частности, установлено, что обществом в нарушение статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации не восстановлен к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость, ранее возмещенный "по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность вследствие морального износа". По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 27.01.2004 и принято решение от 12.03.2004 N 04-14/833ДСП, согласно которому общество должно уплатить в бюджет 260652 руб. налога на добавленную стоимость, соответствующие пени и 52130 руб. штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В требовании от 12.03.2004 N 04-14/3376 обществу предложено уплатить спорные суммы в 10-дневный срок.

Общество не согласилось с принятым налоговым органом решением и выставленным на его основании требованием и обжаловало их в арбитражный суд.

Арбитражный суд удовлетворил требование общества.

Кассационная инстанция считает судебные акты законными и обоснованными.

Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Согласно пункту 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в частности, основных средств и нематериальных активов на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 146 НК РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса, а именно:

- операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

- иные операции в случаях, предусмотренных Кодексом;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

В приведенных нормах Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют положения, в соответствии с которыми у общества, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, возникает обязанность восстановить для бюджета сумму налога, ранее возмещенную в установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, "по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность вследствие морального износа".

Правомерность ранее возмещенной обществом суммы налога на добавленную стоимость "по списанным основным средствам, похищенным, утерянным или пришедшим в негодность вследствие морального износа" налоговым органом не оспаривается.

Учитывая изложенное, кассационная инстанция считает, что оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа



постановил:

Решение от 17.05.2004 и постановление апелляционной инстанции от 28.07.2004 Арбитражного суда Архангельской области по делу N А05-3110/04-13 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 3 по Архангельской области - без удовлетворения.



Председательствующий
Л.Л.НИКИТУШКИНА

Судьи
В.В.ДМИТРИЕВ
Н.Г.КУЗНЕЦОВА



Курсы валют
29.05
30.05
USD
64.5394
64.9084
EUR
72.1680
72.4118
CNY
9.33527
9.39381
GBP
81.7198
82.0183



Новости партнеров
Погода
01.01
01.01
Москва
Санкт-Петербург
Новосибирск
Хабаровск
Калининград
Архангельск
Популярные новости
Статистика




Рейтинг@Mail.ru
© 2008-2017. Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна