Семерка - Российский Правовой Портал

Непризнание налоговой инспекцией предоставленных с декларацией документов затратами, связанными с предпринимательской деятельностью, не является сокрытием дохода

Решение Арбитражного суда Амурской области от 17.04.1998

Текст правового акта по состоянию на август 2012 года

17 апреля 1998 года



(извлечение)

Частный предприниматель Косицын Анатолий Владимирович обратился с иском к государственной налоговой инспекции по г. Благовещенску о признании недействительными указаний к акту ГНИ по г. Благовещенску от 12 января 1998 года, N 03-25/493 от 16 января 1998 года.

В судебном заседании истец изменил предмет иска и просит признать недействительными указания от 23 апреля 1998 г. N 03-25/4620 - новую редакцию п. 2 указаний от 16 января 1998 г. N 03-25/493. Свои требования истец обосновывает тем, что никаких действий по сокрытию объекта налогообложения не совершал, в налоговую инспекцию были представлены все документы. Истец считает, что произошло неправильное исчисление подоходного налога, обязанность исчисления которого лежит на работниках ГНИ. Кроме того, истец оспаривает исключение из состава расходов 1777 руб. (платы за автостоянку, оплаты телефонных переговоров, за переправу автомобиля, накладной от 31 июля 1996 года, оплаты бланков, отправки телеграммы), считая, что эти расходы произошли в связи с предпринимательской деятельностью.

Ответчик исковые требования не признал, предъявил встречное исковое требование о взыскании 17772 руб. 41 коп. финансовых санкций в соответствии с указаниями от 16 января 1998 г. N 03-25/493. В судебное заседание представителем ГНИ представлены измененные указания N 03-25/4620 от 23 апреля 1998 года в связи с принятием ГНИ суммы 960 руб. в состав расходов. Соответственно уменьшены встречные исковые требования до суммы 15508 руб. 75 коп.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, судом установлено, что 16 января 1998 года заместителем начальника государственной налоговой инспекции вынесены указания N 03-25/493, которыми утвержден акт документальной проверки декларации о доходах, полученных в 1996 году предпринимателем Косицыным А.В., начислены штрафные санкции, а 23 апреля 1998 года вынесены указания N 03-25/4620, которыми изменены штрафные санкции. К взысканию предъявлен заниженный доход в сумме 7376 руб. 03 коп., штраф в размере 100% от суммы заниженного дохода - 7376 руб. 03 коп., штраф в размере 10% от суммы дополнительно начисленного подоходного налога - 68 руб. 33 коп., дополнительно начислен и подоходный налог в сумме 683 руб. 35 коп.

Указания вынесены по результатам проверки, которой установлено, что Косицын А.В. получил по расходному ордеру N 689 от 13 марта 1996 года от ТОО "ТФ "Универмаг" сумму 1950 руб. 80 коп. за меховое пальто. В декларацию и тетрадь учета расходов и доходов данная сумма не внесена, чем занижен валовый доход. Ссылки истца на то, что данная сумма получена не в связи с предпринимательской деятельностью, а также на пункт "т" ст. 3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" судом признаны необоснованными. Ст. 12 вышеназванного Закона предусмотрено, что налогообложению подлежат и другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в главах II и III настоящего Закона. Глава IV не предусматривает каких-либо исключений из совокупного валового дохода физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Абзац 3 ст. 12 предусматривает также, что исключение сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1 ст. 3, не производится.

Далее налоговая инспекция не принимает расходы в сумме 7225 руб. 38 коп., как не подтвержденные документально и не связанные с предпринимательской деятельностью.

Согласно ст. 12 закона, ст. 42 Инструкции по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

В судебном заседании истец представил доказательства понесенных расходов в сумме 960 руб. по накладной б/н от 31 июля 1996 года. Представлены копия чека на сумму 960000 неденоминированных рублей, выписка из книги кассира - операциониста ТОО "Колетекс". ГНИ данная сумма принята. Внесены изменения в указания, уменьшена сумма встречного иска.

Также истцом подтверждена сумма 93700 неденоминированных рублей, уплаченная по грузобагажной квитанции N 211541 от 31 июля 1996 года. Получателем значится ТОО "ТФ "Универмаг". Представлены справка ТОО "ТФ "Универмаг", комиссионное соглашение, подтверждающие, что данные расходы связаны с предпринимательской деятельностью.

По остальным суммам, не принятым ГНИ в расходы, истцом не представлены доказательства, что данные суммы связаны с предпринимательской деятельностью. На чеках отсутствуют сведения о предприятиях, нет товарных чеков, копий телеграмм, телефонограмм и др. В связи с чем суд считает обоснованным исключение суммы 6171 руб. 68 коп. из состава расходов.

Таким образом, совокупный валовый доход составил 40520 руб. 60 коп., расходы от предпринимательской деятельности - 30154 руб. 33 коп., доход, подлежащий налогообложению (за минусом льгот и отчислений во внебюджетные фонды), - 7743 руб. 42 коп. Сумма подоходного налога - 929 руб. 21 коп. Сумма уплаченного в течение года налога - 840 руб. Сумма подоходного налога, подлежащего доплате, - 89 руб. 21 коп.

Государственная налоговая инспекция обоснованно применяет штрафные санкции в размере 10% от суммы доначисленного налога (ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"), т.к. неправильное ведение бухгалтерского учета привело к занижению дохода. Однако сумма 68 руб. 34 коп. исчислена неверно, не от суммы доначисленного налога. В декларации налог - 55 руб. 76 коп. Доначислена сумма 873 руб. 44 коп., от которой и должен быть начислен штраф. Так как ГНИ начислен 10% штраф в меньшем, чем предусмотрено законом, размере, оснований для признания указаний в этой части недействительными нет.

Взыскание всей суммы заниженного дохода и штрафа в том же размере признано судом частично необоснованным.

Сумма 1950 руб. 80 коп., полученная истцом по р/ордеру N 689 от 13 марта 1996 года за меховое пальто, не включена в декларацию и выявлена ГНИ только в ходе встречной проверки, является сокрытием дохода, и в отношении нее применяются санкции, предусмотренные ст. 13 "Об основах налоговой системы в РФ", в виде всей суммы сокрытого дохода и штрафа в размере той же суммы.

Сумма 6171 руб. 68 коп., не принятая ответчиком в расходы, истцом не скрывалась. Документы вместе с декларацией поданы в ГНИ.

В соответствии со ст. 10 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" должностные лица государственных налоговых инспекций обязаны строго соблюдать права и охраняемые законом интересы граждан.

Согласно ст. 13 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" обязанность по исчислению налога с физических лиц лежит на налоговом органе. Налог исчисляется на основе деклараций физических лиц и других имеющихся данных. Согласно ст. 73 Инструкции по применению Закона "О подоходном налоге с физических лиц" налоговые органы обязаны проверять достоверность указанных в декларации данных.

При подтверждении расходов недостоверными документами ГНИ обязана сделать правильный расчет налога. За предыдущий год у истца была переплата налога в бюджет в сумме 840 руб.

Ответственность налогоплательщика согласно пункту 1 статьи 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" наступает за нарушение налогового законодательства, в частности, за факт сокрытия или занижения дохода. В данном случае занижения дохода не было.

При таких обстоятельствах налоговая инспекция неправомерно применила к предпринимателю финансовые санкции в виде взыскания заниженного дохода в сумме 5425 руб. 25 коп., штрафа в размере той же суммы - 5425 руб. 25 коп.

Рассматривая встречное исковое заявление, исходя из вышеизложенного суд считает обоснованными требования в части взыскания суммы 1950 руб. 80 коп. - заниженный доход, 1950 руб. 80 коп. - штраф в размере той же суммы, 68 руб. 34 коп. - 10% штрафа, 89 руб. 21 коп. - подоходный налог. В остальной части требования ГНИ удовлетворению не подлежат.



Курсы валют
09.07
10.07
USD
63.8699
63.7660
EUR
71.7067
71.4626
CNY
9.28355
9.26145
GBP
80.0609
79.5034



Новости партнеров
Погода
01.01
01.01
Москва
Санкт-Петербург
Новосибирск
Хабаровск
Калининград
Архангельск
Популярные новости
Статистика




Рейтинг@Mail.ru
© 2008-2017. Все права защищены.
При использовании материалов Российского Правового Портала "Семерка" ссылка на 7Law.info обязательна